1. भारत में कर विनियमों का अवलोकन
वित्तीय वर्ष 2024-2025 के लिए, भारतीय कर कानून क्रिप्टोकरेंसी को आयकर अधिनियम, 1961 के तहत वर्चुअल डिजिटल एसेट्स (VDAs) के रूप में मानता है। धारा 2(47A) यह स्पष्ट करती है कि इसका क्या अर्थ है: कोई भी कोड, संख्या, टोकन या जानकारी का टुकड़ा जो क्रिप्टोग्राफी के माध्यम से बनाया गया है, वह VDA माना जाएगा। केवल एक अपवाद है — स्वयं मुद्रा — भारतीय रुपया या किसी अन्य देश की फिएट मुद्रा।
VDAs में बिटकॉइन (BTC $114,906) और ईथर (ETH $4,527) जैसी क्रिप्टोकरेंसी, साथ ही नॉन-फंजिबल टोकन (NFTs) और समान डिजिटल टोकन शामिल हैं। VDAs को खरीदना, बेचना और रखना कानूनी है, लेकिन इन्हें वैध भुगतान विधि के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।
दूसरे शब्दों में, 2025 में भारत में क्रिप्टो एक कानूनी रूप से अस्पष्ट क्षेत्र में काम करता है। यह अनुमत है लेकिन कराधान और मनी लॉन्ड्रिंग निरोधक (AML) उद्देश्यों के लिए कड़ी निगरानी में है।
भारत में कई एजेंसियां क्रिप्टो लेनदेन की निगरानी करती हैं। आयकर विभाग कर अनुपालन लागू करता है, जिसे वित्त मंत्रालय के तहत केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) द्वारा मार्गदर्शन प्राप्त होता है, जो कर नीतियां निर्धारित करता है।
वित्तीय खुफिया इकाई (FIU-IND) यह सुनिश्चित करती है कि प्लेटफ़ॉर्म AML मानकों का पालन करें, जबकि भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI) और भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (SEBI) व्यापक नियामक नीतियों को आकार देते हैं।
ये संस्थाएं देश में क्रिप्टो कराधान की देखरेख के लिए मिलकर काम करती हैं।
आयकर (सं. 2) विधेयक, 2025 को 22 अगस्त, 2025 को राष्ट्रपति की स्वीकृति मिली, जिससे यह आयकर अधिनियम, 1961 का स्थान लेता है।
2. भारत में क्रिप्टो ट्रेडर्स के लिए कर योग्य घटनाएँ
भारत क्रिप्टो लेनदेन को एक विशिष्ट कर ढांचे के तहत रखता है, जिसमें ट्रांसफर से होने वाले लाभ पर 30% का फ्लैट टैक्स और सभी ट्रांसफर पर 1% स्रोत पर कर कटौती (TDS) शामिल है, चाहे लाभ हुआ हो या नहीं।
क्रिप्टो में एक कर योग्य घटना कोई भी ऐसी गतिविधि है जो भारतीय कानून के तहत कर दायित्व पैदा करती है। इसमें वे लेनदेन शामिल हैं जो आय, लाभ या फिएट मुद्रा में मापने योग्य लाभ उत्पन्न करते हैं।
यदि आप ट्रेड या निवेश करते हैं, तो यह जानना आवश्यक है कि कौन-सी घटनाएं कर योग्य हैं ताकि आयकर अधिनियम के अनुपालन में रह सकें।
मुख्य कर योग्य घटनाओं में शामिल हैं:
ट्रेडिंग: एक क्रिप्टो को दूसरे क्रिप्टो या फिएट मुद्रा में बदलना कर योग्य है।
स्टेकिंग रिवॉर्ड्स: प्राप्त होने पर आय के रूप में गिना जाता है।
एयरड्रॉप्स और हार्ड फोर्क्स: टोकन क्रेडिट होने पर आय के रूप में माने जाते हैं।
माइनिंग आय: आय के रूप में कर योग्य, और बाद में बिक्री पूंजीगत लाभ कर के अधीन होती है।
क्रिप्टो में भुगतान: व्यापार या पेशेवर आय के रूप में कर योग्य।
गैर-कर योग्य घटनाएं शामिल हैं:
डिजिटल संपत्ति को बेचे बिना होल्ड करना या व्यक्तिगत वॉलेट्स के बीच क्रिप्टो ट्रांसफर करना। क्योंकि ये क्रियाएं कोई आय या लाभ उत्पन्न नहीं करतीं, इन पर कर लागू नहीं होता।
3. क्रिप्टो कर दरें और वर्गीकरण
भारत में क्रिप्टोकरेंसी से आय को मुख्य रूप से या तो व्यापार आय या पूंजीगत लाभ के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। यदि ट्रेडिंग नियमित और व्यवस्थित है, तो आय को मानक आयकर स्लैब्स के तहत व्यापार आय के रूप में कर लगाया जाता है। अधिकांश व्यक्तिगत निवेशकों के लिए, क्रिप्टोकरेंसी की खरीद और बिक्री से होने वाले लाभ को पूंजीगत लाभ माना जाता है।
22 अगस्त, 2025 तक, VDAs पर अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG) और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) दोनों पर धारा 115BBH के तहत 30% का फ्लैट टैक्स लगाया जाता है।
यह नियम इस बात की परवाह किए बिना लागू होता है कि संपत्ति कितने समय तक रखी गई थी। अधिग्रहण की लागत को छोड़कर कोई कटौती की अनुमति नहीं है, और एक VDA से होने वाले नुकसान को दूसरे के खिलाफ समायोजित या आगे ले जाया नहीं जा सकता।
क्रिप्टो से व्यापार आय पर स्लैब दरों पर कर लगाया जाता है, लेकिन VDAs के लिए 30% फ्लैट टैक्स के कारण अक्सर समान कर बोझ पड़ता है।
इसके अलावा, सभी क्रिप्टो ट्रांसफर्स पर 1% TDS लगाया जाता है ताकि पारदर्शिता और अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके। इसमें केंद्रीकृत एक्सचेंजों और पीयर-टू-पीयर (P2P) लेनदेन पर किए गए ट्रेड शामिल हैं।
4. भारत में VDAs पर TD
भारत का क्रिप्टोकरेंसी कर ढांचा धारा 194S के तहत 1% TDS शामिल करता है। यह अनिवार्य कटौती अधिकांश VDA लेनदेन पर लागू होती है और इसे बढ़ते क्रिप्टो बाजार में अनुपालन में सुधार और निगरानी के लिए पेश किया गया था।
क्रिप्टो TDS के मुख्य पहलू इस प्रकार हैं:
TDS तंत्र: VDA खरीदते समय, खरीदार बिक्री राशि का एक निश्चित प्रतिशत TDS के रूप में काटता है और इसे सरकार को जमा करता है। यह कटौती विक्रेता के भुगतान से रोककर रखे गए कर का प्रतिनिधित्व करती है।
TDS दर और सीमा: यदि लेनदेन एक वित्तीय वर्ष में 50,000 रुपये से अधिक हो जाते हैं, तो धारा 194S बिक्री राशि पर 1% TDS लगाता है। कुछ मामलों में, यह सीमा 10,000 रुपये तक कम कर दी जाती है।
गैर-नकद लेनदेन के लिए TDS: यदि खरीदार किसी अन्य VDA का उपयोग करके VDA खरीदता है (गैर-नकद भुगतान), तो उसे बिक्री मूल्य के आधार पर 1% TDS नकद में काटना होगा और सरकार को जमा करना होगा।
मिश्रित भुगतान परिदृश्य: जब खरीदार नकद और गैर-नकद (जैसे, दूसरा VDA) के संयोजन से भुगतान करता है और नकद हिस्सा 1% TDS को कवर करने के लिए अपर्याप्त होता है, तो खरीदार को अपने स्वयं के धन से अतिरिक्त TDS राशि का भुगतान करना होगा।
निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए TAN आवश्यकता नहीं: धारा 203A के तहत, “निर्दिष्ट व्यक्ति” को TDS उद्देश्यों के लिए टैक्स डिडक्शन एंड कलेक्शन अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है।
निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए TDS छूट: यदि किसी वित्तीय वर्ष में कुल VDA प्रतिफल 50,000 रुपये या उससे कम है, तो निर्दिष्ट व्यक्ति के लिए कोई TDS नहीं काटा जाता।
गैर-निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए TDS छूट: अन्य व्यक्तियों के लिए, यदि किसी वित्तीय वर्ष में VDA प्रतिफल 10,000 रुपये या उससे कम है, तो कोई TDS नहीं काटा जाता।
ई-कॉमर्स नियमों पर प्राथमिकता: यदि कोई VDA लेनदेन धारा 194S और धारा 194-O (ई-कॉमर्स ऑपरेटरों से संबंधित) दोनों के अंतर्गत आता है, तो धारा 194S के प्रावधान प्राथमिकता रखते हैं।
सस्पेंस या अस्थायी खातों पर TDS: यदि खरीदार VDA भुगतान को विक्रेता के सस्पेंस या अस्थायी खाते में जमा करता है, तो विक्रेता TDS काटने के लिए जिम्मेदार होता है।
5. भारत में क्रिप्टो करों की गणना कैसे करे
भारत में क्रिप्टो करों की गणना करने के लिए, सबसे पहले आपको लागत आधार (cost basis) निर्धारित करना होगा, जो VDA की खरीद मूल्य और संबंधित खर्चों जैसे एक्सचेंज या लेनदेन शुल्क को शामिल करता है। यह बिक्री या ट्रांसफर के समय लाभ या हानि की गणना का आधार बनता है।
ट्रेडर्स FIFO, LIFO या विशिष्ट पहचान (specific identification) जैसी विधियों का उपयोग लेनदेन को ट्रैक करने के लिए कर सकते हैं, जो उनके रिकॉर्ड की सटीकता पर निर्भर करता है। चुनी गई विधि कर योग्य लाभ की गणना को प्रभावित करती है और इसे लगातार उपयोग करना आवश्यक है।
क्रिप्टो-टू-क्रिप्टो ट्रेड्स में, लेनदेन को एक संपत्ति बेचने (लाभ या हानि को ट्रिगर करने) और दूसरी खरीदने के रूप में माना जाता है, जिसमें दोनों का मूल्यांकन उस समय के रुपये में उचित बाजार मूल्य पर किया जाता है।
क्या आप जानते हैं: भारत क्रिप्टो सुधारों की ओर निर्णायक क़दम बढ़ा रहा है
कुछ खर्चे, जैसे लेनदेन शुल्क, वॉलेट या एक्सचेंज शुल्क और क्रिप्टो टैक्स सॉफ़्टवेयर लागत को अधिग्रहण की लागत में शामिल किया जा सकता है। हालांकि, भारतीय कानून इन अधिग्रहण लागतों से परे व्यापक कटौतियों की अनुमति नहीं देता।
6. भारत में क्रिप्टो कर रिपोर्टिंग और अनुपालन आवश्यकताएँ
भारतीय कर कानून क्रिप्टो लेनदेन की रिपोर्टिंग को अनिवार्य बनाता है, हानि के लिए भी कोई अपवाद नहीं है। आय को VDAs श्रेणी के तहत दिखाना होता है। पूंजीगत लाभ के लिए आमतौर पर ITR-2 का उपयोग किया जाता है, और व्यापार आय के लिए ITR-3 लागू होता है। FY 2025-26 से, नया शेड्यूल VDA प्रत्येक क्रिप्टो लेनदेन को अलग-अलग रिपोर्ट करने की आवश्यकता करेगा।
करदाताओं को सटीक रिकॉर्ड रखने चाहिए, जिनमें लेनदेन विवरण, एक्सचेंज स्टेटमेंट्स, वॉलेट पते और रुपये में मूल्यांकन शामिल हैं, ताकि वे अपनी फाइलिंग का समर्थन कर सकें। ये रिकॉर्ड विशेष रूप से ऑडिट या जांच के दौरान महत्वपूर्ण होते हैं।
जिन व्यक्तियों को ऑडिट की आवश्यकता नहीं है, उनके लिए 2025 में आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि 31 जुलाई, 2025 है। जिन व्यवसायों को ऑडिट की आवश्यकता है, उन्हें 31 अक्टूबर, 2025 तक फाइल करना होगा।
अनुपालन न करने पर दंड हो सकता है, जैसे बकाया करों पर ब्याज, देर से फाइलिंग पर जुर्माना और जानबूझकर कर चोरी के लिए अभियोजन। इसलिए, क्रिप्टो ट्रेडर्स और निवेशकों के लिए समय पर और सटीक रिपोर्टिंग महत्वपूर्ण है।
क्या आप जानते हैं? यदि उपहार में दी गई क्रिप्टो का मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है, तो यह कर योग्य है, जब तक कि इसे रिश्तेदारों से या विशेष छूट प्राप्त अवसरों पर न मिला हो।
7. भारत में कराधान से संबंधित क्रिप्टो ट्रेडर्स के लिए चुनौतियाँ और सामान्य समस्याएँ
भारत में क्रिप्टो ट्रेडर्स के लिए कराधान एक जटिल मुद्दा है क्योंकि नियम बदलते रहते हैं और क्रिप्टो इकोसिस्टम के कुछ क्षेत्रों में सीमित स्पष्टता है। यद्यपि VDAs से होने वाले लाभ पर कर लगाया जाता है, कई चुनौतियां भ्रम और अनुपालन कठिनाइयाँ पैदा करती हैं।
मुख्य चुनौतियाँ शामिल हैं:
DeFi और NFTs के लिए कर कानूनों में स्पष्टता की कमी: स्टेकिंग, लेंडिंग और NFT बिक्री के नियम अस्पष्ट हैं, जिसके परिणामस्वरूप रिपोर्टिंग में असंगति होती है।
कई प्लेटफ़ॉर्म्स पर उच्च-मात्रा वाले ट्रेड्स को ट्रैक करना: विभिन्न एक्सचेंजों पर बार-बार ट्रेडिंग से लाभ को सटीक रूप से गणना करना और रिकॉर्ड बनाए रखना चुनौतीपूर्ण हो जाता है।
क्रॉस-बॉर्डर लेनदेन के कर निहितार्थ: विदेशी एक्सचेंजों या वॉलेट्स का उपयोग FEMA, 1999, दोहरे कराधान और अंतरराष्ट्रीय रिपोर्टिंग आवश्यकताओं से संबंधित मुद्दे पैदा करता है।
खोई हुई या चोरी हुई क्रिप्टो संपत्ति से निपटना: भारतीय कर कानून चोरी या नुकसान के लिए कोई राहत नहीं प्रदान करता, जिससे ट्रेडर्स इस बारे में अनिश्चित रहते हैं कि ऐसे मामलों को अपनी फाइलिंग में कैसे रिपोर्ट करें।
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